Дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность — это сумма долгов, которые причитаются компании или фирме со стороны любых ее должников: иных предприятий, компаний, фирм а также граждан. Иначе говоря, дебиторская задолженность — это активы предприятия, выведенные из его оборотов. Разумеется, наличие дебиторской задолженности не очень хорошо сказывается на финансово-хозяйственной деятельности компании и особенно неприятно в случае невозможности ее взыскания. Если все же так случилось, что долг возник и взыскать его невозможно, то закон предусматривает право организации списать безнадежную дебиторскую задолженность на финансовые результаты деятельности компании.
Вместе с тем, сделать это можно не произвольно, а лишь с соблюдением определенных требований законодательства.
Порядок списания дебиторской задолженности установлен в Налоговом Кодексе РФ. Так, согласно 2 п. 2 ст. 265 НК РФ «к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам — суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва».
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ долги признаются безнадежными в следующих случаях:
* Если по ним истек срок исковой давности.
* Если они возникли из обязательства, которое прекращено в связи с невозможностью его исполнения.
* Если они возникли из обязательства, прекращенного на основании акта государственного органа
* Если они возникли из обязательства организации, которую впоследствии ликвидировали.
Лишь в этих случаях у фирмы или предприятия появляется возможность списать дебиторскую задолженность на внереализационные расходы. Остановимся на каждом из них чуть подробнее.
Истечение срока исковой давности. Порядок исчисления срока исковой давности определен Гражданским кодексом РФ. Общий ее срок составляет три года. Для того, чтобы узнать, когда он истекает, нужно знать, когда он начал свой отчет. Это очень важно для того, чтобы впоследствии налоговая инспекция не предъявила фирме претензии в связи с неправомерным списанием дебиторской задолженности. По общему правило, течение срока исковой давности начинается с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Если в договоре указан срок исполнения обязательства, то все просто: трехгодичный срок следует отсчитывать с этого момента. Если же в договоре этот срок не оговорен или договора и вовсе нет, то ГК предусматривает так называемый «разумный срок» для исполнения обязательства. Вот только понятие разумности весьма расплывчатое. Но в любом случае должнику дается минимум неделя для исполнения своего обязательства. А затем, если иное не определено законом или обычаями делового оборота, начинает течь срок исковой давности, спустя который возможно будет произвести списание дебиторской задолженности.
Нередко на практике возникает вопрос: являются ли акт судебного пристава-исполнителя, постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа основанием для признания суммы дебиторской задолженности безнадежной и включения ее в состав внереализационных расходов организации? К сожалению, ответ на этот вопрос для налогоплательщика неутешительный. В основном и суды, и правоприменительные органы (Минфин, например) считают, что исполнительные документы никак не могут являться основанием для отнесения дебиторской задолженности на внереализационные расходы. Возникает парадокс: ведь пристав, вынося постановление о невозможности исполнения решения суда, вроде как признает дебиторскую задолженность безнадежной. Во всяком случае, если уж он не смог ее взыскать, то тогда кто же сможет? Да только, государственные органы придерживаются иной точки зрения и считают, что служба судебных приставов исполнителей не является организацией, уполномоченной решать вопрос о безнадежности взыскания дебиторской задолженности.
Основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной является невозможность исполнения обязательства, из которого она возникла. Причем не во всех случаях, а лишь тогда, когда она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (например, форс-мажор: обстоятельства непреодлимой силы, война, издание акта государственного органа, в силу которого становится не возможно исполнять обязательство и так далее).
Также дебиторскую задолженность можно спокойно списывать, не боясь претензий со стороны налогового органа, если организация- должник ликвидирована. В этом случае главное получить соответствующую выписку из ЕГРЮЛ. Правда на практике совсем нередки случаи, когда фирмы давно фактически не существует, однако она из реестра юрлиц не исключена. Как быть тогда? Ну, во-первых, к сожалению, в этом случае списать дебиторскую задолженность не получится. Во-вторых, закон предусматривает возможность исключения отсутствующих юридических лиц из реестра. Такими полномочиями наделен налоговый орган. Поэтому можно сделать запрос туда с просьбой уточнить является ли организация-должник действующей фирмой. При этом возможно налоговая обратит внимание на фирму, которая давно существует лишь на бумаге и исключит ее из реестра, что даст вам возможность списать дебиторскую задолженность. Однако вполне возможно, что это и не произойдет.
В этом случае, увы, сделать ничего нельзя: нужно ждать пресловутые три года и лишь потом списывать «дебиторку».
Еще одним вполне насущным вопросом рассматриваемой темs является вопрос о том, в каком налоговом периоде следует списывать дебиторскую задолженность. Отвечаем. Списывать дебиторскую задолженность нужно в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности. Списание же дебиторской задолженности, срок исковой данности по которой истек в предыдущих налоговых периодах, в текущем налоговом периоде неправомерно.
Взыскание задолженности. Взыскание дебиторской задолженности.
Взыскание дебиторской задолженности — мероприятие во всех случаях весьма хлопотное, но также и весьма важное. Ведь с учетом нынешних темпов инфляции затягивать с данным делом нельзя. Иначе взысканные в итоге суммы не принесут вам никакой радости, ибо ценность их за это время заметно уменьшится, и долг уже не будет равноценен первоначальному. Разумеется, хоть как-то обеспечить ваши интересы призваны меры ответственности по отношению к должнику: штрафы, пени, неустойки. Да только большинство из них подлежат взысканию лишь в случае, если были первоначально предусмотрены договором. Иначе вы вправе рассчитывать лишь на взыскание сумм по ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что за просрочку исполнения обязательства должник должен уплатить кредитору проценты на сумму долга по ставке рефинансирования. Ставка эта, как известна, гораздо ниже, чем современные темпы инфляции.
Таким образом, совершенно очевидно, что чем дальше кредитор тянет с взысканием дебиторской задолженности, тем больше средств он теряет. Более того, если дождаться истечения срока исковой давности, то перспектива получения назад своих денег и вовсе становится призрачной.
Вот почему так важно, в случае возникновения долга в кратчайшие сроки обратиться в профессиональную фирму, оказывающую содействие во взыскании дебиторской задолженности. Наша компания как раз и является таким профессионалом, и мы готовы взять на себя все хлопоты по данному делу.
Процедура взыскания дебиторской задолженности начинается с тщательного изучения представленной клиентом документации. На их основе мы разрабатываем план дальнейших действий. Здесь есть немало особенностей, которые доступны лишь настоящим профессионалам. Например, соблюдение претензионного порядка. Стоит ли пытаться уладить дело путем предарбитражного напоминания или нужно сразу обратиться в суд за взысканием дебиторской задолженности. Ответ на этот вопрос зависит от многих моментов.
Во-первых, если законом или договором предусмотрено обязательное соблюдение претензионного порядка, обойти это правило невозможно, как бы не хотелось. Более того, нередко в договоре предусмотрен и срок, в течение которого невозможно обратиться в суд после выставления претензии. Как правило, это двадцать-тридцать дней.
Однако претензионный порядок это не так уж и плохо. Дело в том, что грамотный специалист так напишет предарбитражное напоминание, что до суда дело может и не дойти. Здесь главное как можно красочнее расписать должнику все перспективы его дальнейшего бездействия. Ведь взысканием суммы дебиторской задолженности дело отнюдь не ограничивается. В случае если он не исполнит свои обязательства добровольно, и вы обращаетесь в суд, он обязан будет: возместить вам расходы по уплате государственной пошлины, проценты по 395 статье ГК или иные штрафы и пени, убытки (причем, как реальные, так и упущенную выгоды), а также расходы на адвокатов. Если все это правильно описать в претензии, причем снабдив конкретными цифрами и расчетами, то сумма получается весьма внушительная. А если еще и указать, что она может быть взыскана судебным приставом-исполнителем, который в свою очередь начислит исполнительный сбор или штраф за просрочку исполнения, а также может обратить взыскание на особо ценное имущество, то и вовсе всякому становится понятно, что долги лучше возвращать сейчас, не заводя дело слишком далеко.
Вместе с тем, к сожалению, не все должники являются понятливыми. Что ж, в этом случае процесс взыскания дебиторской задолженности продолжается уже в суде. Бояться этого не стоит. Профессионал чувствует себя в зданиях Фемиды, как рыба в воде, от вас же не требуется даже представитель. Достаточно выписать нам доверенность, и мы проведем всю работу за вас.
Написание искового заявления является очень важным и ответственным делом. Суд нужно убедить:
* в наличии задолженности;
* в том, что должник не исполнил свои обязательства;
* в том, что тем самым он причинил вам убытки;
* в том, что он обязан оплатить сумму неустойки, пени, штрафов и так далее.
Причем, нередко случаются ситуации, когда нашим клиентам кажется, что дело пустяковое, а на поверку всплывают неучтенные факты, и процесс оборачивается против них же. Чтобы этого не произошло с вами, доверьте дело по взысканию задолженности нашей компании, и все пройдет «как по маслу».
Мы обязательно добьемся для вас положительного решения суда. Нередко, правда, должник не соглашается и принятым решением и обжалует его в вышестоящий суд. Наши специалисты напишут отзыв на кассационную и апелляционную жалобы, и добьются, чтобы решение осталось неизменным.
Но и это не всегда гарантирует получение денег в натуре. Тогда за стадией судебного разбирательства следует стадия исполнительного производства. На первый взгляд может показаться, что тут вы в нашей помощи уже и не нуждаетесь. Ну как же, ведь за дело берутся профессионалы, однако это лишь на первый взгляд.
Практика свидетельствует о том, что судебные приставы исполнители всегда очень загружены работой, а может просто не сильно торопятся осуществлять свои обязанности по взысканию дебиторской задолженности. Как бы то ни было, а ваш исполнительный лист может пролежать в СПП не один месяц и даже год. А деньги за это время обесцениваются, а возможность взыскания дебиторской задолженности становится все более призрачной...
Как бы то ни было, но лишь вмешательство наших специалистов способно исправить ситуацию и гарантировать соблюдение всех ваших интересов. Мы не только будем «тормошить» приставов, забрасывая их запросами и заявлениями, но также и проведем самостоятельную работу по розыску оборотоспособного имущества должника, исследованию возможностей его реализации, оказанию помощи службе судебных приставов исполнителей в проведении торгов и так далее.
Мы сделаем все, чтобы дебиторская задолженность была взыскана, и деньги оказались на счету вашей организации.